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    關于加強行政事業單位內部審計工作的對策建議

    發布日期:2022-05-12 11:18作者:來源:

     

    內部審計是強化內部管理的重要制度安排。近期,伊金霍洛旗審計局在組織對全旗供銷系統專項審計中發現,旗供銷系統內部風險管控制度落實不到位,不僅制約了單位的工作效率和效果同時也給違紀違規問題發生留下漏洞,加之相應的監督制約沒有及時跟進使潛在的風險形成了違紀違規的事實。

    一、存在的主要問題

    (一)內控意識淡薄。審計發現,供銷系統幾任單位一把手缺乏內部控制理念,內控意識淡薄,重事業發展,輕內部管理,甚至缺乏對內部控制知識的基本了解,認為內部會計控制制度是會計人員的事,出了事則以自己不懂會計業務為由,將一切責任推給會計承擔。因此很多單位的內控制度環境薄弱,內控意識相對淡薄。

    (二)會計核算不規范。有效的內部控制需要有健全的會計記錄系統。但通過檢查發現不少單位的會計核算不規范,主要表現在一是原始憑證管理不規范。有些單位對原始憑證審核粗糙如有的票據記錄的經濟業務與實際經濟活動事項不符、內容不合常規;一些貨物銷售企業在沒有正式發票的情況下,借用其他單位發票,導致開票單位與領購單位名稱不一致;一些單位使用往來結算收據、自制收據和單位內部收據作為依據報銷等。二是賬務核算處理不規范。如有的單位在年終結賬時不將收入和支出結轉“結余”科目 而是將收入和支出相對轉使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況;還有的單位兩套會計核算制度同時運行支出核算混亂。三是固定資產管理混亂存在賬外資產。有的單位固定資產賬上有但實際上資產已不存在而有些實際使用的資產卻未作價入賬形成賬外資產;另外還存在不同單位之間的資產調撥、轉移未辦理相應手續等現象。

    (三)監督機制不健全。內部審計是內部控制制度一個不可或缺的重要組成部分,也是實現內部控制目標的重要手段。由于對內部會計控制制度的認識欠缺,部分行政事業單位內部會計控制制度尚未建立或不健全,有的單位雖然建立了內部會計控制制度,但因領導重視不夠,使制度的作用未能得到充分發揮、形同虛設,造成國有資產的大量流失。當內部會計制度的缺失、失效而造成經濟損失時,多數只限于追究直接領導和主要責任人的責任,對相關人員影響不大,沒有明確的追究問責制、無章可依。因此,財會人員對內部會計控制制度的認識總達不到一個高度、沒有休戚相關的意識、沒有急迫感。

    二、對策建議

    內部審計是審計監督體系的重要組成部分,《審計法》規定,被審計單位應當加強對內部審計工作的領導按照國家有關規定建立健全內部審計制度。《國務院關于加強審計工作的意見》和中辦國辦《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》均提出“加強內部審計工作,發揮內部審計作用”的要求。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出,要加強對內部審計工作的指導和監督,調動內部審計和社會審計的力量,增強審計監督合力。為進一步推動全旗內部審計工作有序開展,充分發揮內部審計在推動經濟社會高質量發展中的服務和保障作用,建議旗委審計委員會研究出臺關于進一步加強內部審計工作相關文件,要求全旗各級各部門單位根據本地本部門單位的實際情況,盡快建立內審組織或機構并積極開展工作。

    (一)增強內控意識。內部控制制度制定以后,單位負責人要真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任”主體意識,并要通過宣傳和動員,要求所有的工作人員對于內部控制制度的相關規范和條例進行學習,同時將每一項規定具體落實到相應的工作部門,以提高工作人員對內部控制制度的認識。在內部控制中要明確每一名工作人員的具體責任,通過將責任落實到個人,實現內部控制的作用。通過提高工作人員的內部控制意識,營造一個良好的內部控制環境。

    (二)夯實會計基礎工作。行政事業單位的會計人員要注重業務學習,不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能,真正擔當起內部控制的重任。內部審計人員實行持證上崗,由審計機關負責對全市內審人員進行業務培訓,對于經培訓后資質仍然達不到要求的財務、內審人員,相關部門要及時調整。鼓勵審計機關采取“以審代訓”、聯合審計等多種形式,促進提高內部審計人員能力,更好地整合部門審計資源,提高審計監督整體效益。

    (三)完善單位內部控制體系。行政事業單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內部審計部門、配備內審人員并確保其擁有較強的獨立性,切實開展內部審計工作,使之不再流于形式。充分發揮內部審計“一審、二幫、三促進”的作用。由于內部審計對本單位財務控制情況比較了解,因此可以準確把握內部會計控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點,通過有針對性的、經常性的、連續性地跟蹤審計監督,幫助有關部門逐步加強和完善內部會計控制,使內部會計控制起到應有的作用。

    總之,建立并嚴格執行單位內部會計控制制度,對于規范會計行為,提高會計信息質量,強化管理,控制風險,防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。因此,建議要高度重視單位內部會計控制建設問題,強化單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制,只有這樣,才能有效地堵塞漏洞、消除隱患。蔣金山

     

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